【进项税额转出会计分录是什么】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以全部抵扣，当发生特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对“进项税额转出会计分录”进行简要总结，并通过表格形式展示相关情况及对应的会计分录。
一、进项税额转出概述
进项税额转出是指企业在已经抵扣了部分进项税额后，由于某些原因（如用途改变、免税项目等），需将原已抵扣的进项税额从应纳税额中扣除，并重新计入成本或费用中的一种会计调整行为。
常见的进项税额转出情形包括：
- 用于免税项目的购进货物或服务
- 用于集体福利、个人消费的购进货物或服务
- 非正常损失的购进货物
- 改变用途的购进货物或服务
- 其他按规定不得抵扣的项目
二、进项税额转出会计分录总结
| 情况说明 | 原会计分录（已抵扣） | 转出时会计分录 | 说明 |
| 用于免税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：原材料/库存商品 | 不得抵扣的进项税额需转出，冲减原已抵扣的进项税额 |
| 用于集体福利 | 借：管理费用/应付职工薪酬 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：管理费用/应付职工薪酬 | 属于个人消费类支出，不得抵扣 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：待处理财产损溢 | 因自然灾害等原因造成的损失，需转出进项税额 |
| 改变用途 | 借：固定资产/在建工程 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：固定资产/在建工程 | 若原本用于应税项目，现用于非应税项目，需转出 |
| 其他不得抵扣项目 | —— | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：相关费用或资产 | 根据税务规定，需按实际情况进行转出 |
三、注意事项
1. 进项税额转出必须严格按照税法规定执行，避免因错误操作导致税务风险。
2. 在实际操作中，企业应根据具体业务情况判断是否属于可抵扣范围。
3. 转出的进项税额会影响企业的应纳税额，因此需及时准确地进行会计处理。
通过以上内容可以看出，进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，正确理解和应用相关的会计分录，有助于企业合规经营并合理控制税务成本。
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