【计提工资和发放工资的会计分录。包括五险一金的。】在企业日常经营中，工资的计提与发放是一项重要的财务工作。涉及工资的会计处理不仅包括员工工资本身，还包含五险一金（即养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金）的计提与实际支付。以下是对相关会计分录的总结，并以表格形式清晰展示。
一、工资计提的会计分录
当企业确认员工工资时，需要先进行工资的计提，表示企业已经产生了应付职工薪酬的责任。此时应根据工资总额及相应的社保比例进行计算并入账。
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 工资计提 | 管理费用/销售费用/生产成本等 | 应付职工薪酬——工资 | 金额 | 根据员工工资总额计提 |
| 五险一金计提 | 管理费用/销售费用/生产成本等 | 应付职工薪酬——五险一金 | 金额 | 按照社保比例计提 |
> 注：
> - “管理费用/销售费用/生产成本”根据员工所在部门进行选择；
> - 五险一金的计提比例因地区政策不同而有所差异，一般为工资的10%-20%左右。
二、工资发放的会计分录
当企业实际发放工资时，需从银行账户支付工资及五险一金，并减少相应的应付职工薪酬余额。
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额 | 说明 |
| 工资发放 | 应付职工薪酬——工资 | 银行存款 | 金额 | 实际支付给员工的工资 |
| 五险一金缴纳 | 应付职工薪酬——五险一金 | 银行存款 | 金额 | 缴纳至社保机构和公积金账户 |
> 注：
> - 实际发放的工资可能扣除个人所得税、个人部分的社保及公积金；
> - 企业部分的五险一金由企业承担，通常不从员工工资中扣除。
三、特殊情况说明
- 个人所得税：企业在发放工资时，需代扣代缴员工的个人所得税，会计分录为：
> 借：应付职工薪酬——工资
> 贷：应交税费——应交个人所得税
> 贷：银行存款（实际支付金额）
- 五险一金的明细：
- 养老保险：单位和个人按比例分别缴纳；
- 医疗保险：同上；
- 失业保险：同上；
- 工伤保险：单位缴纳，个人不缴；
- 生育保险：单位缴纳，个人不缴；
- 住房公积金：单位和个人各按比例缴纳。
四、总结
工资的计提与发放是企业财务管理中的基础环节，涉及到多个会计科目的调整。正确处理这些分录，有助于确保企业的财务数据准确、合规。同时，五险一金的计提与缴纳也体现了企业对员工权益的保障责任。
| 项目 | 计提分录 | 发放分录 |
| 工资 | 借：管理费用等 / 贷：应付职工薪酬——工资 | 借：应付职工薪酬——工资 / 贷：银行存款 |
| 五险一金 | 借：管理费用等 / 贷：应付职工薪酬——五险一金 | 借：应付职工薪酬——五险一金 / 贷：银行存款 |
通过以上分录，企业可以规范工资及五险一金的财务处理流程，提升会计工作的专业性和准确性。
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