【请问小型微利企业所得税的减免所得税额是怎么算出来的】小型微利企业是国家为支持小微企业发展的税收优惠政策之一，其在企业所得税方面享有不同程度的减免。了解减免所得税额的计算方法，有助于企业合理规划税负，享受政策红利。
一、政策背景
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日起，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按5%或10%的税率征收企业所得税。具体优惠标准如下：
| 年应纳税所得额范围 | 税率 |
| 不超过300万元 | 5% |
| 超过300万元至500万元 | 10% |
> 注：此政策适用于符合条件的小型微利企业，包括查账征收和核定征收的企业。
二、减免所得税额的计算方式
小型微利企业的减免所得税额是根据其年度应纳税所得额，按照上述税率进行计算的。以下是具体的计算步骤：
1. 确定应纳税所得额
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
2. 判断是否符合小型微利企业标准
小型微利企业需同时满足以下条件：
- 从业人数不超过300人；
- 资产总额不超过5000万元；
- 年度应纳税所得额不超过300万元。
3. 计算应纳税额
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
4. 计算减免税额
减免税额 = 原应纳税额 - 实际缴纳的税额
但实际中，减免税额通常直接通过税率优惠体现，即：
减免税额 = 应纳税所得额 × （原税率 - 优惠税率）
例如，若原税率为25%，现适用税率为5%，则每1元应纳税所得额可减免20分。
三、举例说明
| 项目 | 金额（万元） |
| 年应纳税所得额 | 200 |
| 原税率 | 25% |
| 优惠税率 | 5% |
| 应纳税额（原） | 50 |
| 应纳税额（优惠） | 10 |
| 减免税额 | 40 |
> 说明：该企业原本应缴50万元税款，因享受优惠政策，实际只需缴纳10万元，减免税额为40万元。
四、总结
小型微利企业所得税的减免税额主要依据其年度应纳税所得额及适用的优惠税率来计算。企业应准确核算自身经营情况，确保符合政策条件，并及时申报享受税收优惠。通过合理的税务筹划，企业可以有效降低税负，提升盈利能力。
| 关键点 | 内容 |
| 适用对象 | 年应纳税所得额≤300万元的小型微利企业 |
| 税率 | 最高不超过5% |
| 计算公式 | 减免税额 = 应纳税所得额 × (原税率 - 优惠税率) |
| 申报方式 | 按季预缴、年度汇算清缴 |
如需进一步了解政策细节，建议咨询当地税务机关或专业税务顾问。
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