【融资性售后回租增值税计算】融资性售后回租是一种常见的融资租赁方式，通常指企业将自有资产出售给租赁公司后，再以租赁的方式从租赁公司租回使用。这种模式在税务处理上具有一定的复杂性，尤其是在增值税的计算方面。本文将对融资性售后回租的增值税计算方式进行总结，并通过表格形式清晰展示。
一、融资性售后回租的基本概念
融资性售后回租是指企业将固定资产（如设备、车辆等）出售给租赁公司，然后以租赁的形式重新租回使用。该业务实质是融资行为，而非单纯的销售行为。因此，在税务处理中，需根据国家税务总局的相关规定进行判断和计算。
二、增值税计算原则
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及相关政策，融资性售后回租的增值税计算主要遵循以下原则：
1. 出租方（租赁公司）：应按照“有形动产融资租赁”缴纳增值税，适用税率为17%或13%（根据资产类型）。
2. 承租方（原资产所有人）：在出售资产时，若被认定为“销售行为”，则需按销售货物或不动产缴纳增值税；但若被认定为“融资行为”，则不视为销售，不征收增值税。
三、增值税计算方式对比表
| 项目 | 计算方式 | 说明 |
| 出租方（租赁公司） | 增值税 = 租金收入 × 税率 | 适用于有形动产融资租赁，税率一般为17%或13% |
| 承租方（原资产所有人） | 不计增值税（若被认定为融资行为） | 若被认定为销售行为，则按销售货物或不动产计算增值税 |
| 是否开具发票 | 出租方需向承租方开具增值税专用发票 | 承租方可抵扣进项税额 |
| 适用政策依据 | 财税〔2016〕36号文 | 明确了融资租赁与销售行为的区分标准 |
四、关键点提示
- 区分销售与融资：是否构成销售行为，是决定是否计征增值税的关键。实务中，需结合合同条款、资产所有权转移情况等因素综合判断。
- 税务备案：企业在进行融资性售后回租时，建议提前向主管税务机关备案，避免因税务认定不清导致的涉税风险。
- 税收优惠：部分地区对融资租赁业务提供税收优惠政策，企业可关注当地政策。
五、结语
融资性售后回租作为一种重要的融资工具，在实际操作中涉及复杂的税务处理问题。合理把握增值税计算规则，有助于企业降低税务成本，提升财务效率。建议企业在开展相关业务前，充分了解政策规定，并结合自身实际情况进行税务筹划。
以上就是【融资性售后回租增值税计算】相关内容，希望对您有所帮助。
